股票期权个人所得税怎么计算_员工股权激励个税缴纳指南_网络技术

发布时间 - 2025-12-30 00:00:00 点击率：次

员工股票期权行权收益按“工资、薪金所得”计税，应纳税所得额=（行权日市价−行权价）×行权股数，合并全年综合所得适用3%–45%累进税率；符合条件可递延纳税，非员工投资者则按20%财产转让所得计税。

如果您作为员工获得公司授予的股票期权并在行权时产生收益，则该收益需按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。以下是具体计算与缴纳的操作指引：

一、确定应纳税所得额

股票期权行权产生的应纳税所得额，以行权日当日股票的公平市场价格（通常为收盘价）减去员工实际支付的行权价格，再乘以行权股数得出。该差额即为税基，不扣除任何费用。

1、查询行权日A股上市公司股票的收盘价，以中国证券登记结算有限责任公司或交易所官网披露数据为准。

2、确认行权价格，该价格在授予协议中已明确约定，例如良信股份2025年奋斗者3号计划的行权价为每份8.22元。

3、核对实际行权数量，例如获授776万份期权，本次可行权比例为100%，则按776万股计算。

4、代入公式：应纳税所得额 = (行权日市价 − 行权价格) × 行权股数。

股票期权行权所得须并入当年综合所得，与其他工资、奖金、劳务报酬等合并计税，适用3%至45%七级超额累进税率。税额计算需结合全年累计应纳税所得额，不可单独按月换算。

1、汇总全年各项收入，包括工资薪金、年终奖、股权激励行权收益、劳务报酬等。

2、减除基本减除费用60,000元/年、专项扣除（五险一金）、专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）及其他依法确定的扣除项目。

3、得出年度应纳税所得额后，对照最新《个人所得税税率表（综合所得适用）》查找对应税率与速算扣除数。

4、税额 = 年度应纳税所得额 × 适用税率 − 速算扣除数。

境内上市公司员工取得经主管税务机关备案的股票期权，可申请在行权日起不超过36个月内分期缴税，缓解一次性缴税压力。该政策适用于2025年1月1日至2027年12月31日期间行权的情形。

1、确认激励计划类型属于经备案的股票期权、限制性股票或股权奖励之一。

2、在行权前向任职单位所在地主管税务机关提交《股权激励个人所得税递延纳税备案表》及相关证明材料。

3、备案通过后，首次缴税时间最迟不晚于行权日起第36个月末，且每次缴税金额需明确申报。

4、若员工在递延期内离职，则须在离职前一次性缴清全部未缴税款。

非因任职受雇关系取得并转让股票期权的个人（如二级市场交易期权合约），其收益不属于工资薪金所得，而按“财产转让所得”适用20%比例税率，计算基础为转让收入减去取得成本及合理税费。

1、确认身份属性：是否与授予方存在劳动合同或劳务关系。

2、若无雇佣关系，收集期权合约买入价格、交易手续费、卖出价格等原始凭证。

3、适用公式：应纳税额 = (转让收入 − 取得成本 − 合理税费) × 20%。

4、注意：商品期权盈利目前无统一资本利得税规定，但若被认定为经营行为（如高频交易），可能被归类为“经营所得”计税。

对于分阶段满足行权条件的期权计划（如分三年每年解锁1/3），各期行权日分别确认所得，并按各自行权年度合并计入当期综合所得计税，不得跨年度合并或调剂。

1、记录每次行权的具体日期、市价、行权价及股数，形成独立计税单元。

2、在自然年度终了后办理汇算清缴时，将各次行权所得逐笔录入个人所得税APP或办税服务厅系统。

3、避免将不同行权日的收益合并为单一笔收入申报，否则可能导致适用税率跳档或扣除项错配。

4、若某期行权后股票尚未卖出，不影响纳税义务发生时间——纳税义务发生时间为行权日而非出售日。